各省屬企業(yè)：

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附件：廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

廣東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

2020年12月31日

廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

第一章   總 則

第一條為有效推動(dòng)省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，規(guī)范省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)省屬企業(yè)落實(shí)黨和國家各項(xiàng)方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項(xiàng)政策制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計(jì)法》《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等有關(guān)要求，結(jié)合省屬企業(yè)實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱省屬企業(yè)是指廣東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱省國資委）代表廣東省人民政府履行出資人職責(zé)的國家出資企業(yè)。

第三條本規(guī)定適用于省屬企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，以及省國資委對省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指省屬企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）和人員對本企業(yè)及所屬企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等，實(shí)施獨(dú)立、客觀監(jiān)督并作出評價(jià)和建議，促進(jìn)企業(yè)完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行為。

第五條省國資委負(fù)責(zé)對省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第六條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)以及本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

第七條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的要求，制定集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作“五年輪審規(guī)劃”，每5年至少對本企業(yè)及所屬子企業(yè)審計(jì)一次。其中，對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計(jì)1次；對重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要子企業(yè)（包括資金中心等資金管理機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)等）實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，每年至少審計(jì)1次；對所屬各級境外企業(yè)每5年至少審計(jì)1次，其中對重點(diǎn)境外經(jīng)營投資項(xiàng)目或重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）每年至少審計(jì)1次。省屬企業(yè)加強(qiáng)各類審計(jì)的融通和結(jié)合，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實(shí)施。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作。

第二章   內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制

第九條省屬企業(yè)應(yīng)建立健全黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。黨委要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷健全完善領(lǐng)導(dǎo)制度和工作機(jī)制，強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)。董事會(huì)負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計(jì)基本制度、審計(jì)計(jì)劃、重要審計(jì)報(bào)告，決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)的管理，增強(qiáng)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果規(guī)范運(yùn)營、管控風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向黨委、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

董事長（或主要負(fù)責(zé)人）具體分管內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作的第一責(zé)任人。董事長（或主要負(fù)責(zé)人）定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改和內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)。

省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度?？倢徲?jì)師協(xié)助董事長（或主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作?？倢徲?jì)師任職人選應(yīng)具備較高政策理論水平和豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力。

第十條省屬企業(yè)應(yīng)落實(shí)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)專門機(jī)構(gòu)的職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)要定期或不定期召開有關(guān)會(huì)議，加強(qiáng)對審計(jì)計(jì)劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)，督促年度審計(jì)計(jì)劃和任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計(jì)結(jié)論和整改落實(shí)工作，及時(shí)將有關(guān)情況報(bào)告董事會(huì)或提請董事會(huì)審議。

第十一條省屬企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化集團(tuán)總部對內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定五年輪審規(guī)劃、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計(jì)資源。集團(tuán)本部可以統(tǒng)籌安排審計(jì)或檢查任務(wù)，構(gòu)建所屬企業(yè)審計(jì)人員調(diào)配和成果共享等機(jī)制，通過設(shè)立專項(xiàng)審計(jì)組、業(yè)務(wù)板塊集中審計(jì)、交叉審計(jì)等方式，提高審計(jì)資源利用效率。

推動(dòng)所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，需設(shè)立審計(jì)中心，規(guī)范開展集中審計(jì)。

各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等事項(xiàng)，在向本級黨委及董事會(huì)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)向上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)總部報(bào)告。

第三章   內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理

第十二條省屬企業(yè)本部應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。下屬子企業(yè)不設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不得與第十六條所列不相容職責(zé)合署辦公。

第十三條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力量。省屬企業(yè)確定本部內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員數(shù)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮屬于本部內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)范圍內(nèi)的企業(yè)層級、戶數(shù)及規(guī)模、集團(tuán)所屬企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員數(shù)量、“五年輪審”實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋要求、購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)等，確保年度人均審計(jì)工作量在合理范圍內(nèi)，切實(shí)保障審計(jì)工作質(zhì)量。省屬企業(yè)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置，應(yīng)由集團(tuán)本部根據(jù)上述原則統(tǒng)籌并提出意見建議。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)背景或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗(yàn)。鼓勵(lì)企業(yè)選任具有與審計(jì)相關(guān)的中級（含中級）以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任職期間沒有違法違紀(jì)或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力，恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的審計(jì)職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。拓寬內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計(jì)崗位打造成內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺(tái)。

第十四條除涉密事項(xiàng)外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)審定實(shí)施方案，加強(qiáng)跟蹤檢查，并對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本企業(yè)預(yù)算予以保障。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依照法律法規(guī)和本規(guī)定，獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不受本企業(yè)其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)或者個(gè)人的干涉。

省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立履行職責(zé)，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門差異化的內(nèi)部審計(jì)考核體系，不宜通過被審計(jì)企業(yè)（對象）評分等方式對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核評價(jià)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得從事下列可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作：

（一）會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)；

（二）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

（三）投資、基建管理；

（四）采購、招投標(biāo)、合同管理；

（五）其他可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的活動(dòng)。

第十七條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與相關(guān)負(fù)責(zé)人、主管人員或者審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十八條內(nèi)部審計(jì)人員對知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第十九條對忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在企業(yè)按照國家和省的有關(guān)規(guī)定予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第四章   內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系；

（二）對本企業(yè)及所屬企業(yè)貫徹落實(shí)國家及本地區(qū)重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、重大決策以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

（四）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

（五）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和采購項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（六）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的境外企業(yè)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（七）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（九）對本企業(yè)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（十）對重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金等，適時(shí)開展跟蹤審計(jì)；

（十一）對關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的涉企重點(diǎn)事項(xiàng)、改革重組事項(xiàng)或熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，以及重大財(cái)務(wù)異常、重大資產(chǎn)損失等影響企業(yè)發(fā)展的突出問題，適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)；

（十二）根據(jù)省國資委監(jiān)管需要，完成由省國資委統(tǒng)籌安排的共性問題監(jiān)督檢查任務(wù)；

（十三）協(xié)助本企業(yè)董事長（或主要負(fù)責(zé)人）督促落實(shí)審計(jì)整改工作，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用；

（十四）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十五）按照相關(guān)要求進(jìn)行報(bào)告、報(bào)備；

（十六）根據(jù)國家、省有關(guān)規(guī)定和省國資委、本企業(yè)要求辦理的其他事項(xiàng)。

第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)企業(yè)按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加企業(yè)有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）檢查有關(guān)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物；

（四）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（五）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)企業(yè)和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向董事長（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；

（七）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事長（或主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（八）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

（九）對違規(guī)并造成損失的被審計(jì)企業(yè)和人員，提出追究責(zé)任的建議；

（十）在一定范圍內(nèi)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況；

（十一）對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)企業(yè)和個(gè)人，可以向企業(yè)黨委、董事會(huì)提出表彰建議。

第二十二條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，研究制定本集團(tuán)境外國有資產(chǎn)審計(jì)制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動(dòng)落實(shí)中方審計(jì)權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對所屬境外企業(yè)的審計(jì)，應(yīng)聚焦境外經(jīng)營投資立項(xiàng)、決策、簽約、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點(diǎn)領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項(xiàng)，對重大決策機(jī)制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督。主要通過聘請社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，也可以采取在境內(nèi)查閱、審核、分析有關(guān)資料和詢問有關(guān)人員等方式實(shí)施，必要時(shí)赴境外進(jìn)行現(xiàn)場核查和審計(jì)取證。

第二十三條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)向省國資委定期報(bào)送內(nèi)部審計(jì)制度、五年輪審規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、年度工作報(bào)告、審計(jì)整改等情況，及時(shí)報(bào)送審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)等情況。

第二十四條被審計(jì)企業(yè)和被審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，及時(shí)、真實(shí)、全面提供相關(guān)資料。

被審計(jì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對本企業(yè)提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第五章   內(nèi)部審計(jì)程序

第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)圍繞五年輪審規(guī)劃及本企業(yè)年度工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提交黨委、董事會(huì)審議后實(shí)施。

第二十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書。

審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包含下列主要內(nèi)容：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）被審計(jì)企業(yè)名稱或者被審計(jì)人員姓名；

（三）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍和審計(jì)起止時(shí)間；

（四）需要被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人員提供的資料以及其他必要的協(xié)助要求；

（五）審計(jì)組組長及其他成員名單。

第二十八條有下列情形之一的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)董事長（或主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)：

（一）協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報(bào)等事項(xiàng)；

（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計(jì)企業(yè)和有關(guān)人員存在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財(cái)務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；

（三）被審計(jì)企業(yè)涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)；

（四）其他特殊情況。

第二十九條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查、了解被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人員的相關(guān)情況，評估其存在重大問題的可能性，確定審計(jì)的應(yīng)對措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)包含下列主要內(nèi)容：

（一）被審計(jì)企業(yè)名稱或者被審計(jì)人員姓名；

（二）項(xiàng)目名稱；

（三）審計(jì)目標(biāo)和范圍；

（四）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（五）審計(jì)程序和方法；

（六）審計(jì)組成員的組成以及分工；

（七）審計(jì)時(shí)間進(jìn)度計(jì)劃；

（八）審計(jì)工作要求。

第三十條內(nèi)部審計(jì)人員可以采取下列方法實(shí)施審計(jì)：

（一）通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點(diǎn)、發(fā)函詢證等方法實(shí)施審計(jì)；

（二）通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

（三）對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和會(huì)談內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計(jì)企業(yè)提供會(huì)議記錄材料；

（四）記錄審計(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果。

第三十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，準(zhǔn)確、完整記錄審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、獲取時(shí)間等信息；采集被審計(jì)企業(yè)電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，還應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)企業(yè)和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)取得提供者的簽名或者蓋章確認(rèn)；確實(shí)無法取得的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因并簽名確認(rèn)。

第三十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，逐一編制審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含下列主要內(nèi)容：

（一）被審計(jì)企業(yè)名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)；

（三）會(huì)計(jì)期間或者截止日期；

（四）審計(jì)程序的執(zhí)行過程以及結(jié)果記錄；

（五）審計(jì)結(jié)論、意見以及建議；

（六）審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期；

（七）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見。

第三十三條審計(jì)組完成審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含下列主要內(nèi)容：

（一）審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)時(shí)間等；

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題以及處理意見；

（三）審計(jì)建議。

第三十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人員的意見。

被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人員自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)向?qū)徲?jì)組提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無異議。

被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人員提出書面意見的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實(shí)，并對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改或者補(bǔ)充，連同該書面意見一并提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第三十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理。

對涉及重大事項(xiàng)、重大問題、與被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人員存在較大分歧的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提請企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（或總審計(jì)師）召開專項(xiàng)會(huì)議進(jìn)行審議。

第三十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)過復(fù)核審理或者審議的審計(jì)報(bào)告報(bào)請董事長（或主要負(fù)責(zé)人）審批簽發(fā)。

第三十七條被審計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送整改方案；在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起90日內(nèi)完成整改，并將書面整改報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)企業(yè)整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督促檢查，并向董事長（或主要負(fù)責(zé)人）匯報(bào)審計(jì)整改情況。

第三十八條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)的問題以及整改情況等進(jìn)行總結(jié)，編寫年度審計(jì)情況報(bào)告，提交董事會(huì)審議后向黨委報(bào)告。

第三十九條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度。

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案應(yīng)當(dāng)包含年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿及證據(jù)證明材料、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人員書面意見以及整改報(bào)告等資料。

第六章   內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

第四十條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各司其職、各負(fù)其責(zé)的審計(jì)整改工作機(jī)制，促進(jìn)整改落實(shí)工作有效落地。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)問題整改負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，被審計(jì)單位對問題整改落實(shí)負(fù)有主體責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題負(fù)有整改落實(shí)責(zé)任。

第四十一條省屬企業(yè)應(yīng)建立完善審計(jì)問題整改臺(tái)賬管理及“銷號(hào)”制度；對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、普遍性問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施；建立審計(jì)問題及整改成效通報(bào)制度。

第四十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等部門協(xié)作配合，建立信息共享、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)歸入其本人檔案。

第四十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)相關(guān)責(zé)任人違反規(guī)定并造成企業(yè)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)違規(guī)行為及損失等線索移交責(zé)任追究職能部門進(jìn)行責(zé)任追究處理；內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問題線索的，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)依法處理。

第七章   省國資委對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督

第四十四條省國資委將省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督工作納入年度工作計(jì)劃。省國資委采取下列方式，加強(qiáng)對省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督：

（一）依法推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作體制機(jī)制，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，嚴(yán)格落實(shí)重大問題報(bào)告機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；

（二）開展內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)研，聽取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)；

（三）督促企業(yè)制定五年輪審規(guī)劃及年度審計(jì)工作計(jì)劃，并根據(jù)監(jiān)管需要，統(tǒng)籌安排開展共性問題監(jiān)督檢查，納入企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃；

（四）獲取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)計(jì)劃落實(shí)情況；

（五）督促企業(yè)落實(shí)審計(jì)、監(jiān)督檢查等整改工作；

（六）組織開展內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)；

（七）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)；

（八）有關(guān)法律法規(guī)、國家和省有關(guān)規(guī)定明確的其他職責(zé)。

第八章   責(zé)任追究

第四十五條省屬企業(yè)違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計(jì)制度或者未開展內(nèi)部審計(jì)工作的，由省國資委責(zé)令改正；省屬企業(yè)違反本規(guī)定，未及時(shí)移送內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機(jī)關(guān)依法處理。

第四十六條被審計(jì)企業(yè)有下列情形之一的，由企業(yè)黨委、董事會(huì)責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反有關(guān)法律法規(guī)、國家和省有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第四十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有下列情形之一的，由省屬企業(yè)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機(jī)關(guān)依法處理：

（一）未按照國家、省有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）未將審計(jì)結(jié)果或者發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題線索及時(shí)報(bào)告的；

（四）隱瞞事實(shí)、違反回避規(guī)定的；

（五）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（六）利用職權(quán)謀取私利的；

（七）違反有關(guān)法律法規(guī)、國家和省有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第四十八條省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，有權(quán)直接向省國資委報(bào)告，企業(yè)黨委、董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機(jī)關(guān)依法處理。

第九章   附  則

第四十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)參照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及遵照省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十條上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五十一條本規(guī)定自2021年1月1日起施行。

解讀文本：廣東省國資委印發(fā)《廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》